Мировой опыт и перспективы применения методов стратегического учета в деятельности российских банков

Аннотация

В условиях нестабильной экономической среды и развития цифровых технологий возрастает актуальность модернизации методов стратегического учета и анализа, направленных на оценку надежности банков и обеспечивающих их устойчивое развитие. В статье систематизированы современные инструменты стратегического учета деятельности банков, применяемые в разных странах для оценки эффективности банковской деятельности надзорными органами и потенциальными инвесторами, идентификации направлений развития и корректировки выбранной банками стратегии, получения объективной информации о кредитоспособности заемщиков. Целью статьи является обоснование перспектив развития методов стратегического учета в деятельности российских банков и разработка показателей, повышающих надежность оценок при принятии управленческих решений. В ходе исследования показано, что проблемы адаптации передовых зарубежных подходов в российскую практику банковской деятельности связаны с существенным различием бизнес-моделей кредитных организаций, отсутствием рейтингов оценки корпоративного управления и репутации банков, неразвитостью подходов к оценке кредитоспособности заемщиков с учетом их отраслевой принадлежности, отсутствием отчетной информации согласно Международным стандартам финансовой отчетности. Модернизация практики стратегического учета деятельности банков предполагает применение цифровых технологий как инструментов моделирования большого числа процессов и снижения количества рутинных операций, повышения точности расчетов, обработки и хранения больших баз данных, осуществления эффективного взаимодействия и обмена информацией. Комплексная рейтинговая оценка должна учитывать как финансовые показатели, так и информацию, характеризующую эффективность деятельности банка, его репутацию, состояние внешней среды и влияние экономической, политической ситуации, экологической и социальной составляющей на банковскую деятельность. Новизна исследования заключается в обосновании перспектив развития методов стратегического учета в банковском секторе и расширении системы показателей оценки финансового состояния и надежности банков, обеспечивающей повышение объективности выводов и предикативных оценок для принятия обоснованных управленческих и инвестиционных решений. Результаты исследования могут быть полезны инвесторам, органам банковского надзора, специалистам по банковскому делу, экспертам в области риск-менеджмента и ученым, заинтересованным в развитии инструментария стратегического учета в банках. Перспективы исследований связаны с необходимостью решения проблемы обеспечения достоверности и однородности информации, используемой при составлении рейтингов банков, а также с разработкой специализированных программ и приложений, позволяющих внешним пользователям проводить сравнительный анализ надежности банков, а менеджменту банка осуществлять мониторинг деятельности и корректировать стратегию развития.

Ключевые слова

стратегический управленческий учет, методы стратегического управленческого учета, оценка надежности банка, оценка кредитоспособности заемщика, оценка финансового состояния банка, перспективы развития стратегического управленческого учета

Для цитирования

Котова К.Ю., Лаптева А.А. Мировой опыт и перспективы применения методов стратегического учета в деятельности российских банков // Вестник Пермского университета. Сер. «Экономика». 2020. Том 15. № 3. С. 423–444. DOI 10.17072/1994-9960-2020-3-423-444

Список литературы

1. Simmonds K. Strategic management accounting. Management Accounting // Journal of the Institute of Cost and Management Accountants. 1981. № 59. P. 26–30.
2. Bromwich M. The case for strategic management accounting: The role of accounting information for strategy in competitive markets // Accounting, Organizations and Society. 1990. Vol. 15 (1-2). P. 27–46. doi: 10.1016/0361-3682(90)90011-I.
3. Богуславская С.Б. Системное стратегическое управление компанией подходы и этапы постановки. СПб.: Изд-во Политех. ун-та, 2011. 170 с.
4. Лаврушин О.И. Современные тренды и проблемы развития банковского сектора России // Научные труды вольного экономического общества России. 2019. Т. 218, № 4. С. 227–235.
5. Поморина М.А. Концепция стратегического финансового менеджмента банка. Система адаптивного управления банком. М.: Palmarium Academic Publishing, 2014. 540 с.
6. Клаас Я.А. Определение финансовой устойчивости региональных банков по средствам действующих методик оценки // Финансы и бизнес. 2014. № 3. С. 49−60.
7. Badrul M., Binti M., Bustamam A. CAMEL ratio on profitability banking performance (Malaysia versus Indonesia) // International Journal of Management, Innovation and Entrepreneurial Research. 2017. Vol. 3(1). P. 30–39. doi: 10.18510/ijmier.2017.314.
8. Legaspi J.L.R. Practical implications of management accounting information: A Personal journey // International Journal of Economics and Business Administration. 2019. Vol. 7, Iss. 4. P. 136–148.
9. Babar H.Z., Zeb G. CAMELS rating system for banking industry in Pakistan: Does CAMELS system provide similar rating as PACRA system in assessing the performance of banks in Pakistan? 2011. URL: https://www.diva-portal.org/smash/get/diva2:448378/FULLTEXT01.pdf (дата обращения: 20.04.2020).
10. Cotes J., Ugarte S.M. A systematic and strategic approach for training needs analysis for the International Bank // Journal of Business Research. 2019. doi: 10.1016/j.jbusres.2019.05.002.
11. Sahajwala R., Bergh P.V. Supervisory risk assessment and early warning systems. Basel Committee on banking supervision working papers. Bank for international settlements, Basel, Switzerland. 2000. № 4. 59 p. URL: https://www.bis.org/publ/bcbs_wp4.pdf (дата обращения: 20.04.2020).
12. Вишняков И.В. Модели и методы оценки коммерческих банков в условиях неопределенности: автореф. дисс. … д-ра экон. наук: 08.00.13. М.: Центральный экономико-математический институт РАН, 2002. 41 с.
13. Городилов М.А., Котова К.Ю. Оценка банковской деятельности заинтересованными пользователями на основе многоуровневой системы сбалансированных показателей // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2018. № 1 (159). С. 60–72.
14. Котова К.Ю. Классификация банковских инноваций в цифровой экономике и оценка инновационного потенциала российских банков // Финансы и кредит. 2019. Т. 25, № 9 (789). С. 2022–2039.
15. Мельникова Е.Е., Котова К.Ю. О современных методах управленческого анализа // Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов: сб. науч. ст. / под общ. ред. Т.Г. Шешуковой. Пермь: Пермский государственный национальный исследовательский университет, 2016. С. 13–21.
16. Шешукова Т.Г. Учетно-аналитические и контрольные проблемы управления производственными и финансовыми ресурсами предприятия в условиях глобализации экономических процессов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2016. № 2(29). С. 7–31. doi: 10.17072/1994-9960-2016-2-7-31.
17. Прудский В.Г., Магданов П.В. Концепция стратегического анализа // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2009. № 1 (1). С. 51–61.
18. Werns J. Bank management and control. Strategy, capital and risk management. Berlin: Springer-Verlag Berlin Heidelberg Publ., 2014. 120 p. doi: 10.1007/978-3-642-40374-3.
19. Rose P.S., Hudgins S. Bank management and financial services. McGraw-Hill Education Publ., 2013. 768 p.
20. Bessis J. Risk management in banking. 3rd еd. John Wiley & Sons Publ., 2002. 789 p.
21. Alabdullah T.T.Y. Management accounting and service companies' performance: Research in emerging economies // Australasian Accounting, Business and Finance Journal. 2019. Vol. 13(4). P. 100–118. doi: 10.14453/aabfj.v13i4.8.
22. Rashidi K., Stadelmann M., Patt A. Creditworthiness and climate: Identifying a hidden financial co-benefit of municipal climate adaptation and mitigation policies // Energy Research and Social Science. 2019. Vol. 48. P. 131–138. doi: 10.1016/j.erss.2018.09.021.
23. Егоршин А.П., Гуськова И.В., Серебровская Н.Е., Марико В.В. Управление креативным персоналом как важнейшее направление развития предпринимательства // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 5-1. С. 66–73.
24. Pop A. Creditworthiness analysis of Transilvania Bank customers. Babes-Bolyai University, 2012. 101 p. URL: https://www.academia.edu/9467161/Creditworthiness_analysis_of_<br />Transilvania_Bank_ customers (дата обращения: 26.04.2020).
25. Bai C., Shi B., Liu F., Sarkis J. Banking credit worthiness: Evaluating the complex relationships // Omega. 2019. Vol. 83(C). P. 26–38. doi: 10.1016/j.omega.2018.02.001.
26. Ендовицкий Д.А., Фролов И.В., Широбоков В.Г., Беленов О.Н., Купрюшина О.М. Предрейтинговый анализ кредитоспособности заемщика: организация и методика обеспечения / под ред. Д.А. Ендовицкого. М.: Проспект, 2018. 200 с.
27. Швецов Ю.Г. Генезис цифрового банка // Вестник НГЭУ. 2020. № 1. С. 76–90. doi: 10.34020/2073-6495-2020-1-076-090.
28. Juras A. Strategic management accounting – what is the current state of the concept? // Economy Transdisciplinarity Cognition. 2014. Vol. 17 (2). P. 76–83.
29. Papulova Z., Gazova A. Role of strategic analysis in strategic decision-making // Procedia Economics and Finance. 2016. Vol. 39. P. 571–579. doi: 10.1016/S2212-5671(16)30301-X.
30. Котляров И.Д. Типовые бизнес-стратегии участников финансового рынка в условиях финансово-технологической революции // ЭКО. 2019. № 2. С. 135–150.
31. Collatto D., Souza M., Nascimento A., Lacerda D. Interactions, convergences and interrelationships between lean accounting and strategic cost management: A study in the lean production context // Gestão and Produção. 2016. Vol. 23. P. 815–827. doi: 10.1590/0104-530x1279-15.
32. Karminsky A., Khromova E. Increase of banks’ credit risks forecasting power by the usage of the set of alternative models // Russian Journal of Economics. 2018. Vol. 4(2). P. 155–174. doi: 10.3897/j.ruje.4.27737.
33. Низков А. XBRL: современный язык финансовой отчетности // МСФО на практике. 2017. № 12. С. 17–20.

Показать весь текст