Мировой опыт и перспективы применения методов стратегического учета в деятельности российских банков

Аннотация

В условиях нестабильной экономической среды и развития цифровых технологий возрастает актуальность модернизации методов стратегического учета и анализа, направленных на оценку надежности банков и обеспечивающих их устойчивое развитие. В статье систематизированы современные инструменты стратегического учета деятельности банков, применяемые в разных странах для оценки эффективности банковской деятельности надзорными органами и потенциальными инвесторами, идентификации направлений развития и корректировки выбранной банками стратегии, получения объективной информации о кредитоспособности заемщиков. Целью статьи является обоснование перспектив развития методов стратегического учета в деятельности российских банков и разработка показателей, повышающих надежность оценок при принятии управленческих решений. В ходе исследования показано, что проблемы адаптации передовых зарубежных подходов в российскую практику банковской деятельности связаны с существенным различием бизнес-моделей кредитных организаций, отсутствием рейтингов оценки корпоративного управления и репутации банков, неразвитостью подходов к оценке кредитоспособности заемщиков с учетом их отраслевой принадлежности, отсутствием отчетной информации согласно Международным стандартам финансовой отчетности. Модернизация практики стратегического учета деятельности банков предполагает применение цифровых технологий как инструментов моделирования большого числа процессов и снижения количества рутинных операций, повышения точности расчетов, обработки и хранения больших баз данных, осуществления эффективного взаимодействия и обмена информацией. Комплексная рейтинговая оценка должна учитывать как финансовые показатели, так и информацию, характеризующую эффективность деятельности банка, его репутацию, состояние внешней среды и влияние экономической, политической ситуации, экологической и социальной составляющей на банковскую деятельность. Новизна исследования заключается в обосновании перспектив развития методов стратегического учета в банковском секторе и расширении системы показателей оценки финансового состояния и надежности банков, обеспечивающей повышение объективности выводов и предикативных оценок для принятия обоснованных управленческих и инвестиционных решений. Результаты исследования могут быть полезны инвесторам, органам банковского надзора, специалистам по банковскому делу, экспертам в области риск-менеджмента и ученым, заинтересованным в развитии инструментария стратегического учета в банках. Перспективы исследований связаны с необходимостью решения проблемы обеспечения достоверности и однородности информации, используемой при составлении рейтингов банков, а также с разработкой специализированных программ и приложений, позволяющих внешним пользователям проводить сравнительный анализ надежности банков, а менеджменту банка осуществлять мониторинг деятельности и корректировать стратегию развития.

Ключевые слова

стратегический управленческий учет, методы стратегического управленческого учета, оценка надежно-сти банка, оценка кредитоспособности заемщика, оценка финансового состояния банка, перспективы развития стратегического управленческого учета.

Список литературы

1. Simmonds K. Strategic management accounting. Management Accounting // Journal of the Institute of Cost and Management Accountants. 1981. № 59. P. 26–30.
2. Bromwich M. The case for strategic management accounting: The role of accounting information for strategy in competitive markets // Accounting, Organizations and Society. 1990. Vol. 15 (1-2). P. 27–46. doi: 10.1016/0361-3682(90)90011-I.
3. Богуславская С.Б. Системное стратегическое управление компанией подходы и этапы постановки. СПб.: Изд-во Политех. ун-та, 2011. 170 с.
4. Лаврушин О.И. Современные тренды и проблемы развития банковского сектора России // Научные труды вольного экономического общества России. 2019. Т. 218, № 4. С. 227–235.
5. Поморина М.А. Концепция стратегического финансового менеджмента банка. Система адаптивного управления банком. М.: Palmarium Academic Publishing, 2014. 540 с.
6. Клаас Я.А. Определение финансовой устойчивости региональных банков по средствам действующих методик оценки // Финансы и бизнес. 2014. № 3. С. 49−60.
7. Badrul M., Binti M., Bustamam A. CAMEL ratio on profitability banking performance (Malaysia versus Indonesia) // International Journal of Management, Innovation and Entrepreneurial Research. 2017. Vol. 3(1). P. 30–39. doi: 10.18510/ijmier.2017.314.
8. Legaspi J.L.R. Practical implications of management accounting information: A Personal journey // International Journal of Economics and Business Administration. 2019. Vol. 7, Iss. 4. P. 136–148.
9. Babar H.Z., Zeb G. CAMELS rating system for banking industry in Pakistan: Does CAMELS system provide similar rating as PACRA system in assessing the performance of banks in Pakistan? 2011. URL: https://www.diva-portal.org/smash/get/diva2:448378/FULLTEXT01.pdf (дата обращения: 20.04.2020).
10. Cotes J., Ugarte S.M. A systematic and strategic approach for training needs analysis for the International Bank // Journal of Business Research. 2019. doi: 10.1016/j.jbusres.2019.05.002.
11. Sahajwala R., Bergh P.V. Supervisory risk assessment and early warning systems. Basel Committee on banking supervision working papers. Bank for international settlements, Basel, Switzerland. 2000. № 4. 59 p. URL: https://www.bis.org/publ/bcbs_wp4.pdf (дата обращения: 20.04.2020).
12. Вишняков И.В. Модели и методы оценки коммерческих банков в условиях неопределенности: автореф. дисс. … д-ра экон. наук: 08.00.13. М.: Центральный экономико-математический институт РАН, 2002. 41 с.
13. Городилов М.А., Котова К.Ю. Оценка банковской деятельности заинтересованными пользователями на основе многоуровневой системы сбалансированных показателей // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2018. № 1 (159). С. 60–72.
14. Котова К.Ю. Классификация банковских инноваций в цифровой экономике и оценка инновационного потенциала российских банков // Финансы и кредит. 2019. Т. 25, № 9 (789). С. 2022–2039.
15. Мельникова Е.Е., Котова К.Ю. О современных методах управленческого анализа // Развитие учетно-аналитической и контрольной системы в условиях глобализации экономических процессов: сб. науч. ст. / под общ. ред. Т.Г. Шешуковой. Пермь: Пермский государственный национальный исследовательский университет, 2016. С. 13–21.
16. Шешукова Т.Г. Учетно-аналитические и контрольные проблемы управления производственными и финансовыми ресурсами предприятия в условиях глобализации экономических процессов // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2016. № 2(29). С. 7–31. doi: 10.17072/1994-9960-2016-2-7-31.
17. Прудский В.Г., Магданов П.В. Концепция стратегического анализа // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. 2009. № 1 (1). С. 51–61.
18. Werns J. Bank management and control. Strategy, capital and risk management. Berlin: Springer-Verlag Berlin Heidelberg Publ., 2014. 120 p. doi: 10.1007/978-3-642-40374-3.
19. Rose P.S., Hudgins S. Bank management and financial services. McGraw-Hill Education Publ., 2013. 768 p.
20. Bessis J. Risk management in banking. 3rd еd. John Wiley & Sons Publ., 2002. 789 p.
21. Alabdullah T.T.Y. Management accounting and service companies' performance: Research in emerging economies // Australasian Accounting, Business and Finance Journal. 2019. Vol. 13(4). P. 100–118. doi: 10.14453/aabfj.v13i4.8.
22. Rashidi K., Stadelmann M., Patt A. Creditworthiness and climate: Identifying a hidden financial co-benefit of municipal climate adaptation and mitigation policies // Energy Research and Social Science. 2019. Vol. 48. P. 131–138. doi: 10.1016/j.erss.2018.09.021.
23. Егоршин А.П., Гуськова И.В., Серебровская Н.Е., Марико В.В. Управление креативным персоналом как важнейшее направление развития предпринимательства // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2019. № 5-1. С. 66–73.
24. Pop A. Creditworthiness analysis of Transilvania Bank customers. Babes-Bolyai University, 2012. 101 p. URL: https://www.academia.edu/9467161/Creditworthiness_analysis_of_<br />Transilvania_Bank_ customers (дата обращения: 26.04.2020).
25. Bai C., Shi B., Liu F., Sarkis J. Banking credit worthiness: Evaluating the complex relationships // Omega. 2019. Vol. 83(C). P. 26–38. doi: 10.1016/j.omega.2018.02.001.
26. Ендовицкий Д.А., Фролов И.В., Широбоков В.Г., Беленов О.Н., Купрюшина О.М. Предрейтинговый анализ кредитоспособности заемщика: организация и методика обеспечения / под ред. Д.А. Ендовицкого. М.: Проспект, 2018. 200 с.
27. Швецов Ю.Г. Генезис цифрового банка // Вестник НГЭУ. 2020. № 1. С. 76–90. doi: 10.34020/2073-6495-2020-1-076-090.
28. Juras A. Strategic management accounting – what is the current state of the concept? // Economy Transdisciplinarity Cognition. 2014. Vol. 17 (2). P. 76–83.
29. Papulova Z., Gazova A. Role of strategic analysis in strategic decision-making // Procedia Economics and Finance. 2016. Vol. 39. P. 571–579. doi: 10.1016/S2212-5671(16)30301-X.
30. Котляров И.Д. Типовые бизнес-стратегии участников финансового рынка в условиях финансово-технологической революции // ЭКО. 2019. № 2. С. 135–150.
31. Collatto D., Souza M., Nascimento A., Lacerda D. Interactions, convergences and interrelationships between lean accounting and strategic cost management: A study in the lean production context // Gestão and Produção. 2016. Vol. 23. P. 815–827. doi: 10.1590/0104-530x1279-15.
32. Karminsky A., Khromova E. Increase of banks’ credit risks forecasting power by the usage of the set of alternative models // Russian Journal of Economics. 2018. Vol. 4(2). P. 155–174. doi: 10.3897/j.ruje.4.27737.
33. Низков А. XBRL: современный язык финансовой отчетности // МСФО на практике. 2017. № 12. С. 17–20.